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公益捐赠减免税政策举例解析

作者:发布时间:2015-04-15 12:09浏览次数:

 

一、公益性捐赠减免税,是鼓励企业和个人行善的有力激励措施,然而,并非捐赠给任何一个公益组织都可以让捐赠人享受减免税,只有获得“公益性捐赠税前扣除资格”的公益性社会团体才可以。

 
二、对于个人的公益性捐赠行为,国家规定“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。”
以一名月收入为5000元的工薪白领A为例(忽略五险一金),按照3500元的个税起征点计算,其应纳税所得额为5000-3500=1500元,在没有捐赠的情况下应缴纳的税收为1500×3%(此阶段税率)=45元。假如A有公益性捐赠300元,其应纳税所得额就会变为1500-300=1200元,税收也相应改变为1200×3%(此阶段税率)=36元。不过,假如A的捐赠金额为500元,超过了其应纳税所得额的30%(1500×30%=450),则多出的50元不能享受减免税收政策,即税收为(1500-450)×3%=31.5元。
 
三、对于企业的公益性捐赠行为,国家规定“捐赠额在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除”
例如:某企业2013年度实现利润100万元,企业所得税税率为25%(此阶段税率),如果不进行捐赠活动,其应纳所得税税额为100×25%=25万元。假如这个企业公益性捐赠额度为12万元,这部分可以免税,即税收为(100-12×25%。但如果捐赠超过12万元,也仍然只有按前述公式计算税收金额。